Automobil v podnikání část 2.
Pořizujeme si co finančně nejvýhodněji motorové vozidlo do podnikání.
1. Úvod do problematiky: Nákup auta do majetku obchodní korporace představuje zejména daňová pozitiva, přináší samozřejmě ale i určitá negativa. Z tohoto titulu může být v některých případech pro podnikatelské subjekty výhodnější koupit vůz jako privátní osoba a následně jej k podnikatelské činnosti používat. Významným krokem při nákupu auta do podnikání je pak samozřejmě i volba vhodného způsobu financování, které nás v tomto článku zajímá nejvíce. Nejvýznamnějším důvodem pro nákup motorového vozidla tzv. „na firmu“ jsou daňové úspory. Asi ta nejznámější je možnost odpočtu DPH. Ta se týká samozřejmě jen těch podnikatelů, kteří jsou plátci jmenované daně a mají nárok na odpočet DPH. Kupující zaplatí plnou kupní cenu včetně finanční částky odpovídající DPH, avšak při splnění legislativních podmínek, a to např. že automobil bude využíván pro ekonomické účely, si může celou či poměrnou část daně odečíst. Daň mu bude následně vrácena finančním úřadem (dále jen „FÚ“) na základě podaného přiznání k DPH. Při nákupu vozidla v hotovosti či na úvěr se DPH odpočítává najednou, při operativním leasingu pak postupným vyúčtováním s každou splátkou. Dalšího snížení daňové zátěže, tentokrát v souvislosti s daní z příjmu, se dosáhne odečtením ceny vozidla jako daňově uznatelného nákladu, v důsledku čehož dojde ke snížení daňového základu. V tomto případě se auto neúčtuje jako jednorázový náklad, ale odpisuje se po dobu pěti let. To však opět platí jen při koupi auta na úvěr či v hotovosti, u leasingu nelze automobil odpisovat, ale jako daňově uznatelný náklad se použijí leasingové splátky, tj. za předpokladu splnění ostatních podmínek pro finanční nebo operativní leasing z pohledu daně z příjmů – s využitím a zdroj Hospodářské noviny: https://archiv.ihned.cz/c1-65876800-kdy-se-vyplati-kupovat-auto-na-firmu.
2. Druhy financování při pořizování a jejich plusy a mínusy (resp. pozitiva a negativa): Podnikatelské subjekty se mohou rozhodnout pro jeden ze čtyř základních způsobů financování, to jest pro:
1.) Nákup auta v hotovosti,
2.) finanční úvěr,
3.) finanční leasing,
4.) operativní leasing.
Ad. 1.) Nákup automobilu v hotovosti:
POZITIVA:
- Vůz se stává vlastnictvím podnikatele dnem nákupu.
- Platbou v hotovosti je možné ušetřit na úrocích a poplatcích.
- Motorové vozidlo lze komukoliv zapůjčit a přito neexistuje omezení v počtu najetých km.
- Je možný jednorázový odpočet DPH při pořízení auta.
NEGATIVA:
- Vysoký jednorázový výdaj, finanční prostředky podnikatele nemohou směřovat do jiných oblastí rozvoje firmy.
- Na bedrech podnikatele leží veškeré poplatky spojené s využíváním vozidla (servis, poplatky apod.).
- V roce pořízení směřuje do nákladů pouze 20 procent kupní ceny, přestože byla zaplacená celá kupní cena za auto, tj. 100 procent.
Ad 2.) Užití spotřebitelského úvěru:
POZITIVA:
- Vozidlo se stává vlastnictvím podnikatelského subjektu dnem nákupu.
- Vozidlo lze půjčit komukoliv a přitom nezáleží na tom, kolik se najede kilometrů.
- Je možný jednorázový odpočet DPH při pořízení vozidla.
NEGATIVA:
- Všechna rizika nese podnikatel – jestliže se auto např. vinou dopravní havárie zničí nebo bude odcizeno, musí se automobil doplatit.
- Podnikatel hradí veškeré poplatky a náklady spojené s užíváním vozu.
- Podnikatelský subjekt musí počítat se složením akontace.
- Nákup se prodraží o zaplacené úroky, což může činit za celou dobu splácení i desítky procent.
Ad 3.) Použití finančního leasingu:
POZITIVA:
- Získání leasingu bývá méně složitější než úvěr.
- Pojištění skrze leasingovou společnost je zpravidla nižší, než když si ho sám zařizuje podnikatel.
NEGATIVA:
- Automobil patří do poslední splátky „leasingovce“, to je právě rozdíl oproti spotřebitelskému úvěru.
- V případě totálního poškození vozidla či krádeže bývá taktéž vyrovnání s leasingovou společností v souvislosti s posledně jmenovaným důvodem právně velmi komplikované.
- Leasingové společnosti mívají často omezení ve využívání automobilu pro osobní účely a k zapůjčování příbuzným (např. členům rodiny) či známým.
Ad 4.) Využití operativního leasingu:
POZITIVA:
- Podnikatel si může de facto i de praxe takovouto cestou „pořídit“ i luxusnější automobil, na jehož pořízení prostřednictvím výše uvedených jiných způsobu pořízení vozidla nedisponuje dostatkem finančních prostředků.
- Podnikatel si může odkoupit vozidlo za zůstatkovou cenu po skončení operativního leasingu, popřípadě revolvingově (opakovaně) uzavřít kontrakt na další operativní leasing.
- Minimální nebo žádný vstupní náklad.
- Měsíční náklady bývají nižší než u úvěru.
- Součástí leasingu pak bývají i benefity jako servis, výměna pneumatik, poplatky nebo náhradní vůz.
- Výhodu představují i administrativa v podobě snadného zúčtování.
- Odpočet DPH je možný za každou splátku.
NEGATIVA:
- Automobil se nikdy na rozdíl od finančního leasingu nestane předmětem obchodního majetku podnikatele.
- V souvislosti s výše uvedeným je potřeba uvést, že auto má podnikatel pouze zapůjčené, musí tak být opatrný i na drobná poškození, na která se nevztahuje pojistná smlouva.
- Vozidlo mohou řídit jen lidé předem určení v leasingové smlouvě.
- Nevýhodu může představovat i omezený počet najetých km.
V Praze dne 14. září 2018
Mgr. Petr Jezdinský, právník