Nejdůležitější daňové novinky v roce 2022
Vážení podnikatelé, klienti, vítáme vás v roce 2022 a přinášíme vám nejdůležitější novinky z oblasti daní.
1. Daň z příjmů
A. Sazba daně z příjmů fyzických osob
Sazba daně z příjmů fyzických osob je 15 % pro část základu daně do 48násobku průměrné mzdy a 23 % pro část základu daně přesahující 48násobek průměrné mzdy. 48násobek průměrné mzdy je pro rok 2021 stanoven na 1 701 168 Kč, pro rok 2022 je stanoven na 1 867 728 Kč.
B. Paušální daň – Paušální daň se od roku 2022 zvyšuje na částku 5 994 Kč.
Do režimu paušální daně lze vstoupit do 10.1.2022. Do režimu paušální daně mohou vstoupit OSVČ, které mají příjmy do 1 mil. Kč za kalendářní rok, nejsou plátci DPH, a jako další příjmy mají pouze příjmy osvobozené od daně a zdaněné srážkovou daní (tzn. pouze dohody o provedení práce do 10 tis. Kč za měsíc a bez podepsaného prohlášení poplatníka). OSVČ v paušálním režimu nebudou podávat přiznání k dani z příjmů fyzických osob ani přehledy na ČSSZ a zdravotní pojišťovnu.
C. Sleva na poplatníka
Sleva na poplatníka se zvyšuje ročně z 27 840 Kč na 30 840 Kč. Měsíčně se zvyšuje z 2 320 Kč na 2 570 Kč.
D. Sleva za umístění dítěte
Sleva za umístění dítěte, tzv. školkovné, bude za rok 2022 činit maximálně 16 200 Kč.
E. Daňové zvýhodnění na vyživované děti
Zvyšuje se daňové zvýhodnění na 2., 3. a další dítě, a to ex post (zpětně) od 1. ledna 2021. Daňové zvýhodnění na 1. dítě bude 15 204 Kč, na 2. dítě 22 320 Kč, na 3. a další dítě 27 840 Kč.
F. Daňový bonus
Pro uplatnění daňového bonusu na vyživované děti bude třeba mít příjmy alespoň ve výši 97 200 Kč za rok. Pro uplatnění měsíčního daňového bonusu budou potřeba příjmy ve výši alespoň 8 100 Kč za měsíc. Daňový bonus již nebude omezen maximální částkou.
G. Oznámení záměru použití prostředků z prodeje nemovitosti na nákup další nemovitosti určené k vlastnímu bydlení
Od roku 2021 je povinnost oznámit finančnímu úřadu záměr, že se chystáme peněžní prostředky za prodej nemovitosti použít na nákup jiné nemovitosti určené k vlastnímu bydlení, abychom uplatnili osvobození od daně z příjmů. V případě neoznámení tohoto záměru ve lhůtě pro podání přiznání k dani z příjmů (tj. do 1.4., 1.5., 1.7.) nebude osvobození uplatněno.
Praktický příklad: V roce 2021 jsme prodali byt, ve kterém jsme nebydleli déle než 2 roky. Příjem z prodeje tohoto bytu není osvobozen od daně z příjmů. Existuje zde ale možnost, pokud koupíme jinou nemovitost určenou pro naše bydlení, příjem z prodeje v tomto případě osvobodit. Do 1. dubna (resp. 1. května, 1. července) musíme finančnímu úřadu záměr použití prostředků z prodeje bytu na nákup jiné nemovitosti oznámit, jinak osvobození nelze uplatnit.
H. Oznámení o osvobozených příjmech
Připomínáme fyzickým osobám povinnost oznámit finančnímu úřadu osvobozené příjmy nad 5 mil. Kč. Oznámení se podává ve lhůtě pro podání daňového přiznání k dani z příjmů (tj. osvobozený příjem obdržený v roce 2021, např. dar od rodičů, se oznamuje do 1.4.2022, resp. 1.5.2022 při podání daňového přiznání elektronicky, resp. do 1.7.2022 při odkladu podání daňového přiznání poradcem).
Pokuta za neoznámení osvobozeného příjmu je:
– 0,1 % z částky neoznámeného příjmu, pokud oznámí pozdě, aniž by k tomu byl vyzván správcem daně,
– 10 % z částky neoznámeného příjmu, jestliže je k tomuto oznámení vyzván správcem daně, a povinnost splní v náhradní lhůtě,
– 15 % z částky neoznámeného příjmu, pokud nesplní povinnost ani v náhradní lhůtě.
2. DPH
Při zrušení registrace plátce DPH se nově od 1. 10. 2021 vrací uplatněný nárok odpočet DPH i z nezaplacených faktur od dodavatelů. Do 30. 9. 2021 se uplatněný nárok na odpočet DPH vracel pouze z majetku, který byl ke dni zrušení registrace k DPH v obchodním majetku (dlouhodobý majetek, drobný majetek, zásoby). Z majetku se DPH při zrušení registrace vrací i nadále.
3. Zálohy na sociální a zdravotní pojištění
Minimální záloha OSVČ na sociální pojištění se zvyšuje na 2 841 Kč a tato nová částka se platí od měsíce, kdy byl podán přehled za rok 2021,
Minimální záloha OSVČ na zdravotní pojištění se zvyšuje na 2 627 Kč a tato nová částka se platí již za měsíc leden 2022, tedy do 8. února 2022.
4. Zvýšení minimální mzdy
Od roku 2022 se opět zvyšuje minimální mzda z 15 200 Kč na 16 200 Kč, v souvislosti s tím dochází také ke zvýšení zaručené mzdy. Žádáme Vás o kontrolu pracovních smluv Vašich zaměstnanců a o revizi, zda jejich mzda odpovídá zaručené mzdě dle skupiny prací, do které jsou zařazeni.
Skupina prací |
Hodinová zaručená mzda 2021 |
Hodinová zaručená mzda 2022 |
Měsíční zaručená mzda 2021 |
Měsíční zaručená mzda 2022 |
Odpovídá platové třídě ve státní sféře |
1 |
90,50 Kč |
96,40 Kč |
15 200 Kč |
16 200 Kč |
1 + 2 |
2 |
99,90 Kč |
106,50 Kč |
16 800 Kč |
17 900 Kč |
3 + 4 |
3 |
110,30 Kč |
117,50 Kč |
18 500 Kč |
19 700 Kč |
5 + 6 |
4 |
121,80 Kč |
129,80 Kč |
20 500 Kč |
21 800 Kč |
7 + 8 |
5 |
134,40 Kč |
143,30 Kč |
22 600 Kč |
24 100 Kč |
9 + 10 |
6 |
148,40 Kč |
158,20 Kč |
24 900 Kč |
26 600 Kč |
11 + 12 |
7 |
163,90 Kč |
174,70 Kč |
27 500 Kč |
29 400 Kč |
13 + 14 |
8 |
181,00 Kč |
192,80 Kč |
30 400 Kč |
32 400 Kč |
15 + 16 |
Rozšiřující zdroje:
Vážení podnikatelé, jak již bylo napsáno v úvodu této aktuality, tak výše uvedený seznam obsahuje z našeho pohledu jen ty nejvýznamnější změny pro rok 2022.
V případě dotazů nás proto neváhejte kontaktovat. Za kolektiv pracovníků A.H.S. – ekonomický servis, s.r.o. Vám přejeme ekonomicky úspěšný rok 2022.
Petr Smékal, majitel a ředitel A.H.S. – ekonomický servis, s.r.o.,
Ing. Martina Janečková, daňový poradce ev. č. 4819,
Mgr. Petr Jezdinský, právník
6.1.2022