Vážení klienti, milí čtenáři, dne 14. července 2025 jsme vám objasnili v našem článku či aktualitě nová legislativní pravidla, která se týkají nemovitých věcích v oblasti daně z přidané hodnoty. Nicméně novela zákona o DPH akceleruje i do jiných oblastí či problematik (odvětví), než jsou „jen v pomyslných v uvozovkách“ nemovitosti. Od 1. ledna 2025 totiž přinesl zákon o DPH (pozn. zákon č. 235/2004 Sb., dále jen „zákon o DPH“) řadu zásadních změn, které ovlivní nejen podnikatele, nýbrž i širší veřejnost. Mění se limity pro obligatorní registraci k dani, pravidla pro nárokování odpočtu i lhůty spojené s úhradami závazků. Níže proto přehledně shrnujeme nejdůležitější novinky, které by vám neměly uniknout.
1. Nejvýznamnější letošní lednovou změnou je změna pravidel pro zákonnou registraci k dani z přidané hodnoty. Nově bude totiž třeba sledovat dva základní limity, kdy po jejich překročení se stanete plátci DPH.
A. Limit 2.000.000 Kč: Výše tohoto limitu zůstává i pozměně stejná. Mění se však okamžik, od kterého se stanete plátcem daně a to na první den následujícího kalendářního roku po roce, kdy jste tento limit překročili. Navíc se obrat nově bude počítat za celý kalendářní rok. Doteď se obrat počítal vždy za 12 po sobě jdoucích měsíců.
B. Limit 2.536.500 Kč: Plátcem DPH se nově stanete také okamžikem, kdy překročíte nový limit 2.536.500 Kč. V tomto případě se stáváte plátcem daně okamžitě od následujícího dne. To znamená, že již následující den jste povinni fakturovat s DPH. I v tomto případě se bude obrat počítat za kalendářní rok.
Přihlášku k registraci je nově nutné podat do 10 pracovních dnů. Vyjma zákonné registrace k DPH stále zůstává možnost dobrovolné registrace k této dani.
2. Zrušeno je vrácení daně osobám se zdravotním postižením při nákupu motorového vozidla, které by mělo být kompenzováno změnou zákona v gesci Ministerstva práce a sociálních věcí, které na nákup přispěje. Podpora handicapovaných občanů tedy definitivně nekončí, pouze se mění. Příspěvek na zvláštní pomůcku na pořízení automobilu bude navýšen o 85 000 korun, sdělilo výše uvedené ministerstvo.
3. Nárok na odpočet daně – zkrácení lhůty pro uplatnění odpočtu: Legislativní novela zákona o DPH zkracuje lhůtu pro uplatnění nároku na odpočet DPH ze současných tří let na dva roky. Právní nárok na odpočet daně bude možné uplatnit do dvou let od konce kalendářního roku, ve kterém vznikl. Toto zkrácení lhůty si vyžádá pozornost při správě daňových povinností.
4. Nová povinnost pro dlužníky – vrácení odpočtu při neuhrazených závazcích: Pakliže dlužník neuhradí svůj závazek do šesti měsíců od splatnosti, bude povinen vrátit původně uplatněný odpočet DPH. Tato změna klade důraz na pečlivé sledování splatnosti závazků.
5. Oprava základu daně – úprava lhůty: Předmětná novela prodlužuje lhůtu pro opravu základu daně na sedm let. Tato změna rovněž specifikuje, že lhůta nebude přerušena po dobu soudního řízení.
6. Oprava základu daně u tzv. nedobytných pohledávek: Rozšíření možností opravy základu daně u nedobytných pohledávek přinese výhody především při menších pohledávkách a pohledávkách vůči neplátcům. Lhůta pro opravu se prodlužuje na sedm let.
7. Dlouhodobé plnění, což znamená povinnost odvést DPH na konci roku u plnění delších než 12 měsíců.
Seznam použitých odborných zdrojů a další doporučené literatury:
https://ahs.cz/zmeny-v-problematice-dph-od-1-7-2025-ohledne-prevodu-nemovitosti/;
https://danovky.cz/cs/novela-zakona-o-dph-2025;
https://forum-media.cz/velka-novela-zakona-o-dph-od-1-1-2025-jake-zmeny-prinese/;
https://www.behounek.eu/l/novela-dph/;
https://www.golan.cz/novinky-v-oblasti-dph-pro-rok-2025;
https://www.jhk.cz/aktuality/nejvyznamnejsi-zmeny-dane-z-pridane-hodnoty-dph-platne-od-roku-2025;
https://www.kreston.cz/aktuality/zmeny-v-zakone-o-dani-z-pridane-hodnoty-od-1-1-2025-a-1-7-2025.
Mgr. Petr Jezdinský, právník (za užití a pomoci výše uvedených pramenů)